משרד עורכי דין איתי כהן בוחן לעומק את מכלול הליקויים הרפואיים של הלקוח לצורך בדיקת זכאות לפטור ממס ולהקלות נוספות מכוח הפקודה.
פטור מלא ממס הכנסה – סעיף 9(5)
סעיף 9(5) לפקודת מס הכנסה מעניק פטור מלא מתשלום מס למי שנקבעה לו נכות רפואית בשיעור של 100% בגין ליקוי יחיד, או נכות משוקללת בשיעור של 90% ומעלה הנובעת ממספר ליקויים, לתקופה של 185 ימים לפחות. מדובר באחת ההטבות הכלכליות המשמעותיות ביותר בדין הישראלי, העשויה לחסוך לזכאים מאות אלפי שקלים לאורך השנים. הפטור חל בראש ובראשונה על הכנסה מיגיעה אישית (משכורת או עסק) עד לתקרה המתעדכנת מדי שנה, וכן מעניק פטור חלקי על הכנסות פסיביות (כגון שכר דירה או ריבית) בתקרות נפרדות. חשוב לדעת כי אזרחים רבים הסובלים מ"תחלואה כפולה" או משולבת – כגון חולה לב הסובל גם מבעיות אורתופדיות וסוכרת – אינם מודעים לכך שצירוף הליקויים עשוי להביאם אל מעבר לרף המזכה בפטור.
נקודות זיכוי בגין בן משפחה עם מוגבלות
בעוד שנכות כללית של מבוגר מזכה בהטבות מס רק בהגיעה לרף הגבוה של 90%, פקודת מס הכנסה מעניקה הקלות משמעותיות לבני משפחתו של אדם עם מוגבלות. סעיף 45 לפקודה מעניק 2 נקודות זיכוי שנתיות להורים לילדים "נטולי יכולת" (ילדים המקבלים גמלת ילד נכה, או בגירים שאינם מסוגלים לכלכל את עצמם מחמת נכותם). נקודות אלו מפחיתות ישירות את חבות המס של ההורים ועשויות להצטבר לחיסכון של אלפי שקלים בשנה.
החזרי מס רטרואקטיביים
הזכות לפטור או להקלות מס אינה הולכת לאיבוד אם לא מומשה בזמן אמת. החוק מאפשר להגיש בקשה להחזר מס רטרואקטיבי עבור שש שנות המס האחרונות (ובתוספת השנה השוטפת). בחישוב מצטבר, מדובר לרוב בסכומים גבוהים מאוד ששולמו לרשות המסים שלא לצורך, ואשר ניתנים להשבה בתוספת הפרשי הצמדה וריבית של 4% לשנה.
קביעת אחוזי נכות לצרכי מס
לצורך קבלת הפטור, ניתן להסתמך על פרוטוקול רפואי קיים מהמוסד לביטוח לאומי (בתנאי שהוא עומד בקריטריונים של מס הכנסה), או לחלופין ליזום הליך של "ועדה רפואית לצרכי מס הכנסה". חשוב להבין כי לעיתים קיימים פערים בין אחוזי הנכות המקנים קצבה בביטוח הלאומי לבין אלו הנדרשים לפטור ממס, ולכן נדרשת בחינה אסטרטגית של התיק הרפואי כדי להחליט באיזה מסלול לפעול כדי להגיע לרף ה-90%.
משרד עורכי דין איתי כהן פועל לגיבוש התיק הרפואי ולהגשתו לרשות המסים בצורה המיטבית, במטרה להבטיח את מיצוי הזכויות הרלוונטיות למקרה – החל מקבלת הפטור או נקודות הזיכוי, ועד להשבת תשלומי מס שנגבו מעבר לנדרש.
